財(cái)聯(lián)社9月26日訊（記者 夏淑媛） 保險(xiǎn)公司“財(cái)務(wù)語(yǔ)言”大統(tǒng)一進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。保險(xiǎn)自2023年起，計(jì)換倒部分上市險(xiǎn)企已率先切換至新保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新準(zhǔn)險(xiǎn)企系統(tǒng)而2026年將是則全重塑賬本全行業(yè)實(shí)施的最后期限。

　　據(jù)財(cái)聯(lián)社記者從業(yè)內(nèi)獲悉，面轉(zhuǎn)忙多當(dāng)前，計(jì)時(shí)經(jīng)營(yíng)家非數(shù)百家非上市險(xiǎn)企正如火如荼開(kāi)展新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市轉(zhuǎn)換工作，大部分公司將按規(guī)定于2026年正式實(shí)施新準(zhǔn)則，公司也有少數(shù)非上市險(xiǎn)企已在2024年下半年提前開(kāi)啟轉(zhuǎn)換工作。測(cè)試截至目前，已近提前實(shí)施新準(zhǔn)則的尾聲非上市險(xiǎn)企主要以壽險(xiǎn)公司為主，部分公司已進(jìn)入系統(tǒng)開(kāi)發(fā)尾聲或測(cè)試階段。保險(xiǎn)

　　與原準(zhǔn)則相比，計(jì)換倒新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)險(xiǎn)企資產(chǎn)端和負(fù)債端都有不小的新準(zhǔn)險(xiǎn)企系統(tǒng)影響。天職國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)主管合伙人任明潔表示，則全重塑賬本行業(yè)正經(jīng)歷從實(shí)施到分析和管理的探索階段，保險(xiǎn)公司要穩(wěn)步走好實(shí)施前的“最后一公里”，從方案、系統(tǒng)、內(nèi)控等方面精細(xì)打磨，也要做好實(shí)施后新征程的規(guī)劃，從考核、產(chǎn)品、資產(chǎn)負(fù)債管理等領(lǐng)域逐項(xiàng)突破。

　　“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核心功能是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為和結(jié)果，不能影響公司經(jīng)營(yíng)?！碧┛当ｋU(xiǎn)集團(tuán)董事周國(guó)端表示，壽險(xiǎn)公司銷售長(zhǎng)期型商品，天然具備長(zhǎng)期主義基因，但也面臨利率風(fēng)險(xiǎn)這一核心挑戰(zhàn)。短期競(jìng)爭(zhēng)力靠銷售和投資，但長(zhǎng)期核心競(jìng)爭(zhēng)力還在于中后臺(tái)的精細(xì)化管理和數(shù)字化能力。

　　“里程碑”最后一公里，多家非上市險(xiǎn)企新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則切換已處于系統(tǒng)開(kāi)發(fā)尾聲

　　據(jù)財(cái)政部及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）要求，境外上市保險(xiǎn)公司需在2023年起執(zhí)行新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則（IFRS 17）和新金融工具準(zhǔn)則（IFRS 9），二者合稱“新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”；非境外上市保險(xiǎn)公司需在2026年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以選擇提前執(zhí)行。

　　由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換費(fèi)時(shí)費(fèi)力、工作浩大，從啟動(dòng)到落地通常需要一年甚至更多的時(shí)間，這也意味著，非上市險(xiǎn)企距離最后的截止日期僅剩一個(gè)季度的準(zhǔn)備時(shí)間。

　　據(jù)財(cái)聯(lián)社記者從業(yè)內(nèi)調(diào)研了解到，大部分非上市險(xiǎn)企將按規(guī)定于2026年正式實(shí)施新準(zhǔn)則，也有少數(shù)非上市險(xiǎn)企已在2024年下半年如火如荼開(kāi)啟新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換工作。截至目前，提前實(shí)施新準(zhǔn)則的非上市險(xiǎn)企主要以壽險(xiǎn)公司為主，有些公司已進(jìn)入系統(tǒng)開(kāi)發(fā)尾聲或測(cè)試階段。

　　天職國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)主管合伙人任明潔在接受財(cái)聯(lián)社記者采訪時(shí)表示，從第一梯隊(duì)上市公司來(lái)看，A+H股和H股上市公司按照要求于2023年正式實(shí)施新準(zhǔn)則，由于是第一批實(shí)施的公司，整體系統(tǒng)上線及對(duì)外披露壓力較大，目前仍在持續(xù)積累數(shù)據(jù)，優(yōu)化系統(tǒng)和內(nèi)控。

　　“公司已經(jīng)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下完整運(yùn)行兩年，目前對(duì)于新準(zhǔn)則的運(yùn)行越來(lái)越熟悉，正在對(duì)新準(zhǔn)則下的運(yùn)營(yíng)管理、預(yù)算考核等進(jìn)行調(diào)整?！币患冶ｋU(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)聯(lián)社記者表示。

　　據(jù)悉，目前提前實(shí)施新準(zhǔn)則的非上市險(xiǎn)企主要以壽險(xiǎn)公司為主。

　　“主要由于近年來(lái)利率曲線下行對(duì)舊準(zhǔn)則下盈利帶來(lái)較大壓力，公司結(jié)合自身實(shí)施準(zhǔn)備情況，內(nèi)部決策考慮提前實(shí)施?！币患毅y行系險(xiǎn)企臨時(shí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示，2024年提前實(shí)施的非上市公司以銀郵系公司為主，本身就有以新準(zhǔn)則報(bào)表集團(tuán)報(bào)送的要求，2025年隨著新準(zhǔn)則實(shí)施準(zhǔn)備工作的進(jìn)一步推進(jìn)，又有少數(shù)壽險(xiǎn)公司選擇了提前實(shí)施。

　　行業(yè)內(nèi)大部分非上市公司將按規(guī)定于2026年正式實(shí)施新準(zhǔn)則。目前多數(shù)保險(xiǎn)公司處于系統(tǒng)開(kāi)發(fā)尾聲或測(cè)試階段?！柏?cái)險(xiǎn)公司因受新準(zhǔn)則影響相對(duì)較小，實(shí)施難度較低，整體啟動(dòng)時(shí)間略晚，進(jìn)度上也略滯后于保險(xiǎn)公司?！币患邑?cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)企劃部總經(jīng)理表示。

　　值得注意的是，部分風(fēng)險(xiǎn)處置類險(xiǎn)企將申請(qǐng)延期執(zhí)行新準(zhǔn)則。“風(fēng)險(xiǎn)處置類公司當(dāng)前優(yōu)先任務(wù)是化解歷史風(fēng)險(xiǎn)、恢復(fù)正常經(jīng)營(yíng)，因此尚未啟動(dòng)新準(zhǔn)則的實(shí)施工作。也有部分風(fēng)險(xiǎn)處置類公司正在積極推進(jìn)新準(zhǔn)則實(shí)施，旨在保持行業(yè)可比性，并盡早研究理解新準(zhǔn)則內(nèi)容，為未來(lái)實(shí)施做好準(zhǔn)備。”任明潔表示。

　　新準(zhǔn)則下險(xiǎn)企重塑經(jīng)營(yíng)賬本，公司長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力看中后臺(tái)精細(xì)化管理能力

　　與原準(zhǔn)則相比，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化很大，對(duì)險(xiǎn)企資產(chǎn)端和負(fù)債端都有不小的影響。

　　就資產(chǎn)端而言，金融資產(chǎn)分類由現(xiàn)行“四分類”改為“三分類”，資產(chǎn)減值計(jì)提方式調(diào)整為預(yù)期信用損失模型。就負(fù)債端來(lái)看，調(diào)整了合同服務(wù)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，修改了通用模型法下合同負(fù)債的計(jì)量方式，引入了浮動(dòng)收費(fèi)法用于計(jì)量分紅保險(xiǎn)，并大幅調(diào)整了財(cái)務(wù)報(bào)表的列示和披露。

　　“IFRS9和IFRS17共同改變了保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)?！币患抑行腿松黼U(xiǎn)公司總精算師對(duì)記者表示，新準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)結(jié)果影響最大的是利率風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)益資產(chǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。

　　“一方面，資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的合并與重分類對(duì)壽險(xiǎn)公司的資產(chǎn)、負(fù)債匹配提出更高要求；另一方面，新準(zhǔn)則下利潤(rùn)項(xiàng)目的細(xì)化與拆解提供更多壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)信息。準(zhǔn)則的變化使這幾類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體結(jié)構(gòu)的影響發(fā)生了不同程度的改變，特別對(duì)于負(fù)債端的影響程度較現(xiàn)行準(zhǔn)則有了很大提升，資產(chǎn)和負(fù)債的互動(dòng)更為直接和即時(shí)。資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)的變化，使公司在資產(chǎn)負(fù)債管理計(jì)量、分析、制訂策略的基礎(chǔ)均發(fā)生了重大變化?！鄙鲜鋈耸勘硎?。

　　“新準(zhǔn)則對(duì)財(cái)險(xiǎn)的收入和利潤(rùn)影響較小，但有效推動(dòng)了財(cái)報(bào)的成本清晰、指標(biāo)自洽” 天職國(guó)際財(cái)險(xiǎn)精算合伙人蔡多多對(duì)財(cái)聯(lián)社記者表示。

　　在泰康保險(xiǎn)集團(tuán)董事周國(guó)端看來(lái)，沒(méi)有完美的指標(biāo)，只有不完美的使用者。

　　“如果能用客觀、公正的立場(chǎng)計(jì)算合同服務(wù)邊際（CSM）和新單價(jià)值，在學(xué)理上是非常好的想法。但這是對(duì)人性極大的挑戰(zhàn)，專業(yè)經(jīng)理人適用的合同制容易被短期利益誘導(dǎo)?；蛟S當(dāng)前應(yīng)該加強(qiáng)的：一是董事對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則專業(yè)知識(shí)的理解；二是董事會(huì)對(duì)專業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督，尤其是精算假設(shè)是否貼合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。”周國(guó)端表示。

　　據(jù)天職國(guó)際保險(xiǎn)咨詢主管合伙人周瑾介紹，從行業(yè)調(diào)研現(xiàn)狀來(lái)看，目前行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨的外部環(huán)境仍然嚴(yán)峻，尤其中小險(xiǎn)企數(shù)據(jù)治理基礎(chǔ)薄弱、量化模型工具欠缺、專業(yè)人才隊(duì)伍不足、跨部門(mén)協(xié)同效率不高等問(wèn)題依然制約著風(fēng)險(xiǎn)管理精準(zhǔn)化水平的提升，風(fēng)險(xiǎn)管理嵌入業(yè)務(wù)規(guī)劃和全面預(yù)算等公司核心決策環(huán)節(jié)相對(duì)滯后。

　　蔡多多建議，企業(yè)在新準(zhǔn)則技術(shù)方案設(shè)計(jì)中平衡成本與管理需求，借助“1+N 應(yīng)用一體化財(cái)務(wù)平臺(tái)建設(shè)，以新準(zhǔn)則實(shí)施為契機(jī)推動(dòng)業(yè)財(cái)融合與財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

　　在中郵人壽審計(jì)責(zé)任人郭家瑞看來(lái)，面對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮，內(nèi)部審計(jì)需主動(dòng)順應(yīng)科技變革趨勢(shì)，從夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，拓寬審計(jì)覆蓋范圍，強(qiáng)化模型賦能，提升數(shù)據(jù)分析深度。

　　“無(wú)論市場(chǎng)環(huán)境如何變化，保險(xiǎn)公司都必須堅(jiān)守長(zhǎng)期主義的本質(zhì)，清晰的戰(zhàn)略、專業(yè)的執(zhí)行力、精細(xì)化的中后臺(tái)管理，才是應(yīng)對(duì)未來(lái)挑戰(zhàn)的根本之道。”周國(guó)端強(qiáng)調(diào)。